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稅法計算題及答案

《稅法》計算題及答案

計算題

1.某酒廠為增值稅一般納稅人,2009年5月發生下列業務:

(1)本月提供原材料300萬元委托外地某酒精廠加工生產酒精,當月收到酒精后支付委托加工費80萬元、增值稅進項稅金13.6萬元;

(2)當月委托加工收回的酒精全部用于生產白酒;

(3)本月銷售瓶裝白酒共計5000箱(200噸),開具增值稅專用發票,注明不含增值稅的銷售額200萬元;

(4)本月銷售散裝白酒100噸,開具普通發票收取價款58.5萬元,同時另開收據收取包裝物押金4.68萬元,押金單獨記賬核算。

已知:酒精的消費稅稅率為5%,白酒的消費稅比例稅率為20%。

要求:

(1)計算酒精廠受托加工酒精應向酒廠代收代繳的消費稅;

(2)計算酒廠2009年5月生產銷售白酒應當繳納的消費稅稅額。

答:(1)酒精廠代收代繳消費稅=[(300+80)÷(1-5%)]×5% =400×5%=20(萬元)

(2)生產耗用委托加工收回的酒精不能扣稅。

(3)瓶裝白酒應納消費稅=200×20%+200×2000×0.5÷10000=40+20=60(萬元)

(4)銷售散裝白酒應納消費稅=58.5÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000+4.68÷(1+17%)×20% =50×20%+10+4×20% =10+10+0.8=20.8(萬元)

(5)酒廠生產銷售白酒應納消費稅=60+20.8=80.8(萬元)

2.某工業企業是增值稅一般納稅人,其生產銷售的貨物均適用17%稅率。2009年4月該企業發生下列業務:

(1)4月1日,向本地某批發商銷售貨物1000件,開具增值稅專用發票注明單價為300元;批發商當天付清貨款,廠家給予批發商5%的銷售折扣,開具紅字發票入賬。當天向外地某經銷商銷售貨物500件,開具普通發票注明單價為351元,已向銀行辦妥托收手續。

(2)4月10日,購進生產設備一臺,取得的增值稅專用發票上注明價款60000元;發生運輸相關費用6500元,收到的運費發票上注明運費6000元、裝卸費500元。

(3)4月15日,向增值稅一般納稅人購進原材料一批,取得的增值稅專用發票上注明稅金17000元。同日,向小規模納稅人購進零部件一批,支付價款10300元,根據普通發票入賬。

(4)4月30日,上年購進的一批原材料被盜,該批原材料賬面成本為59430元,其中含運費930元。

請問:該企業2009年4月份業務應繳納多少增值稅?

答:

(1)銷項稅額=1000×300×17%+500×351÷(1+17%)×17%=76500(元)

(2)進項稅額=60000×17%+6000×7%+17000=10620+17000=27620(元)

(3)進項稅額轉出金額=930÷(1-7%)×7%+(59430-930)×17%=70+9945=10015(元)(4)增值稅應納稅額=76500-27620+10015=58895元

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